交易性金融资产的核算 会计分录~

1. 交易性金融资产的核算 会计分录~

交易性金融资产的主要账务处理：
①、取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
②、持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款，贷：应收股利/利息；确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷记 “投资收益”，同时，借记“银行存款”，贷记“应收股利/利息”。票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。 
③、资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录。 
④、出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产 ——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。
交易性金融资产的核算分为：
1、企业取得时：借：交易性金融资产-成本 应收股利/利息（宣告发放的股利） 投资收益（交易费用） 贷：银行存款。
2、收到股利时：借：银行存款 贷：应收利息（应收股利）
3、资产负债表日：
①、公允价值高于账面余额时，按差额借：交易性金融资产-公允价值变动 。贷：公允价值变动损益。
②、公允价值低于账面余额时，按差额借：公允价值变动损益。 贷：交易性金融资产-公允价值变动。
4、出售交易性金融资产
①、结转成本借：银行存款 贷：交易性金融资产-成本 投资收益（损失为红字）
②、结转公允价值变动借：公允价值变动损益（或红字） 贷：交易性金融资产-公允价值变动（或红字）股票和债券都属于交易性金融资产，他们的核算都是一致的。只是利息涉及到两个科目而已。那就是股票的利息计入“应收股利”，债券的利息计入“应收利息”。

扩展资料
交易性金融资产的界定：
根据金融工具确认与计量会计准则的规定，金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债：
(1)、取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。如购入的拟短期持有的股票，可作为交易性金融资产。
(2)、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。如基金公司购入的一批股票，目的是短期获利，该组合股票应作为交易性金融资产。
(3)、属于衍生工具。即一般情况下，购入的期货等衍生工具，应作为交易性金融资产，因为衍生工具的目的就是为了交易。但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外，因为它们不能随时交易。
参考资料：百度百科：交易性金融资产

2. 交易性金融资产的核算 会计分录~

3. 交易性金融资产业务的核算，会计分录

购入
借：交易性金融资产——成本  40
     投资收益               0.2
   贷：银行存款   40.2

宣告发放现金股利
借：应收股利    1
   贷：投资收益  1
借：银行存款   1
 贷：应收股利   1

再次购入
借：交易性金融资产——成本   45
     投资收益           0.3
     应收股利            1
  贷：银行存款         46.3
前面5w公允变动
借：交易性金融资产 ——公允价值变动    5
   贷：公允价值变动损益     5

发放现金股利
借：银行存款   1（这里对应的是第二次购买时已宣告尚未发放的现金股利）
 贷：应收股利    1

公允变化
借：公允价值变动损益    8
   贷：交易性金融资产 ——公允价值变动  8 （40+45+5-8.2*10）
此时公允价值=40+45+5-8=82（或者8.2*10=82）

处置部分（不知道把6改成5是想干嘛，单独改这个，其他数据又不改）
借：银行存款   52
       交易性金融资产 ——公允价值变动    1.8=（8-5）*0.6
    贷：交易金融资产——成本           51=(40+45) *0.6
         投资收益      2.8
结转公允变动（账上亏损转为实际亏损）
   借：投资收益   1.8   
      贷：公允价值变动损益   1.8

对剩余部分调公允（这一步个人觉得不能忽略，有人可能认为此时不调，在12.31一起调整）
借：交易性金融资产 ——公允价值变动2.2 =（8.75-8.2）*4
   贷：公允价值变动损益   2.2

12.31调公允
借：交易性金融资产——公允价值变动    1
   贷：公允价值变动损益    1

4. 交易性金融资产的核算会计分录~

书上的答案和你的答案是一个道理，只不过资金形式不同。
交易性金融资产 tradingsecurities)是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。
由于是委托证券公司从上海证券交易所购：入，并不是直接银行存款购入，可以理解为将银行存款存入证券公司，即银行存款转为其他货币资金的过程后买入。即按照以下思路理解：（注重区分银行存款与其他货币资金的区别）
1、将钱存入证券交易户：
借：其他货币资金—存出投资款  1002.5万
贷：银行存款                1002.5万
2、购入股票：
借：交易性金融资产-成本1000万
贷：其他货币资金-存出投资款1000万
借：投资收益 2.5万
贷：其他货币资金-存出投资款2.5万
3、合并抵消后可以得到你所理解的合并分录：
借：交易性金融资产-成本1002.5万
投资收益 2.5万
贷：银行存款  1002.5万
扩展资料

银行存款：银行存款是储存在银行的款项。它是货币资金的组成部分。
其他货币资金：其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的货币资金。它包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证存款和信用卡存款等。

5. 交易性金融资产的核算 会计分录

6. 交易性金融资产的核算 会计分录

借:交易性金融资产
-成本
455000
投资收益
3000
贷:银行存款
458000
5.10
借:银行存款
4000
贷:投资收益
4000(这是购买时丙公司还没有宣布发放股利的情况)
06.12.31
借:交易性金融资产-公允价值变动
45000
贷:公允价值变动损益
45000
07年2.18日出售2万股时
借:银行存款
80000
投资收益
20000
贷:交易性金融资产-成本
91000
交易性金融资产-公允价值变动
9000
借:公允价值变动损益
9000
贷:投资收益
9000

7. 交易性金融资产的会计分录处理。求～

　　交易性金融资产的主要账务处理：

　　1、企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

　　2、在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记投资收益。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）

　　3、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

　　4、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

　　交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。交易性金融资产是会计学2007年新增加的会计科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资科目。

8. 交易性金融资产账务处理 求所有会计分录

　　2008年1月8日，取得债券：
　　借：交易性金融资产——成本  25500000（2600－50＝2550万元）
　　应收利息——丙公司                500000
　　投资收益                              300000
　　贷：银行存款                               26300000

　　2008年2月5日，收到购买时的债券利息：
　　借：银行存款                500000
　　贷：应收利息——丙公司      500000

　　2009年初，收到持有期间的债券利息：
　　借：应收利息——丙公司   1000000
　　贷：投资收益                          1000000
　　借：银行存款                    1000000
　　贷：应收利息——丙公司        1000000

　　2008年6月30日，债券的期末计量：
　　公允价值＝2580万元，账面余额＝2600－50＝2550万元，公允价值＞账面余额
　　2580－2550＝30万元
　　借：交易性金融资产——公允价值变动 300000
　　贷：公允价值变动损益                           300000

　　2008年12月31日，债券的期末计量：
　　公允价值＝2560万元，账面余额＝2580万元，公允价值＜账面余额
　　2580－2560＝20万元
　　借：公允价值变动损益               200000
　　贷：交易性金融资产——公允价值变动    200000

　　2009年1月15日，①出售债券：【结平“交易性金融资产”两个明细账，余额为0】
　　借：银行存款                 25000000
　　投资收益                    600000（差额2550＋10－2500＝60万元）
　　贷：交易性金融资产——成本            25500000
　　——公允价值变动  100000（30－20＝10万元）
　　②转出公允价值变动损益：【结平“公允价值变动损益”账户，余额为0】
　　借：公允价值变动损益  100000（30－20＝10万元）
　　贷：投资收益                100000