公益性捐赠支出在税前扣除有哪些规定

1. 公益性捐赠支出在税前扣除有哪些规定

公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。非公益性捐赠不得税前扣除。
　　公益性捐赠税前扣除标准：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。超标准的公益性捐赠，不得结转以后年度。但是，汶川地震重建、北京奥运会和上海世博会的公益性捐赠可以全额扣除。

2. 企业所得税公益性捐赠税前扣除标准

法律分析：根据我国《企业所得税法》的规定，企业公益性捐赠支出，如不超过年利润总额12%的，可以进行税前扣除。
法律依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十三条  企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。 年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

3. 企业所得税公益性捐赠税前扣除标准

根据我国《企业所得税法》的规定，企业公益性捐赠支出，如不超过年利润总额12%的，可以进行税前扣除。
一、捐赠需要什么发票吗
捐赠是否需要发票入账，需要根据捐款的性质来决定。捐款分两种，一种是国家指定的捐款内容的不纳税，还可以抵扣个人所得税，另一种则是国家不指定的就需要缴纳税金，需要缴纳税金的情况如下：1、企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额；2、个人通过社会团体、国家机关向公益事业的捐赠支出，按照现行税收法律、行政法规及相关政策规定准予在所得税税前扣除；3、用于公益事业的捐赠支出，具体范围包括：1、救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动；2、教育、科学、文化、卫生、体育事业；3、环境保护、社会公共设施建设；4、促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。在实际中，当年捐款允许扣除的部分不得超过当年利润总额的12%，没超过的按实际发生的扣除，超过的本分允许来年继续扣除，这样就会涉及到递延所得税。
二、补充医疗保险比例
补充医疗保险主要是由单位自行办理的，可以按照单位职工的工资总额的4%为计提，税前列支，有单位的会开设专业户进行管理，实行专款专用。根据相关法律规定，企业按照国家统一为职工缴纳的五险一金的费用，准予扣除，企业为职工支付的补充医疗保险的费用，补充养老保险费用，在国家财务部规定的范围和标准内是可以准予扣除的。企业补充医疗保险的资金是有企业和行业集中使用和管理，主要用于本企业个人负担较重的退休人员和职工的医药费用补助，不得划入基本医疗保险的个人账户中，也不得另行建立个人账户或用于职工其他方面的开支。
三、劳动保护费的标准
劳动保护费的标准包括：1、对属于职工劳动保护费范围的服装费支出，在税前列支的标准为：在职允许着装工人每年最高扣除额1000元(含)以内按实列支。2、对属于职工劳动保护费范围的冬令、夏令保护用品支出，在税前列支的标准暂仍为：每人每年不超过20元(含)以内按实列支。3、对属于职工劳动保护费范围的在岗职工夏季防暑降温费标准为：从事室外作业和高温作业人员每人每月160元，非高温作业人员每人每月130元。全年按四个月计发，列入企业成本费用，并准予税前扣除。4、对上述第1、2条劳保费支出，均不得发放现金，如发放现金的均不得在税前扣除。
【本文关联的相关法律依据】
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十三条企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

4. 公益性捐赠支出在税前扣除有哪些规定

公益性捐赠支出：
企业通过公益性社会团体或县级(含县级)以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
直接的公益性捐赠不得扣除。
【解释】公益性捐赠的扣除，必须同时符合三个条件：第一，这种捐赠必须是公益性的，非公益性的不得扣除；第二，这种捐赠必须是间接发生的，直接的捐赠不得扣除；第三，这种捐赠必须是通过非营利机构或政府机构发生的，通过营利机构或个人发生的捐赠不得扣除。
【扣除基数】企业发生的公益性捐赠，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算当年应纳税所得额时扣除。
【解释1】年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。(间接计算法下求应纳税所得额，必然会考查公益性捐赠扣除)
【新增】超过年度利润总额12%的部分，准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除。
企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年。企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。
【解释2】公益性捐赠扣除的计算程序

【解释3】公益性捐赠包括货币捐赠和非货币捐赠(一般考货币性捐赠)；接受捐赠的货币性资产，应当按照实际收到的金额计算；接受捐赠的非货币性资产，应当以其公允价值计算。
【解释4】非货币性资产对外捐赠，应分解为销售非货币性资产业务和对外捐赠两项业务进行所得税处理。
【解释5】企业将自产货物用于捐赠，按公允价值缴纳增值税；但会计上不确认收入和利润，存在税会差异。

5. 公益性捐赠支出在税前扣除有哪些规定？

公益性捐赠支出：
企业通过公益性社会团体或县级(含县级)以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
直接的公益性捐赠不得扣除。
【解释】公益性捐赠的扣除，必须同时符合三个条件：第一，这种捐赠必须是公益性的，非公益性的不得扣除；第二，这种捐赠必须是间接发生的，直接的捐赠不得扣除；第三，这种捐赠必须是通过非营利机构或政府机构发生的，通过营利机构或个人发生的捐赠不得扣除。
【扣除基数】企业发生的公益性捐赠，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算当年应纳税所得额时扣除。
【解释1】年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。(间接计算法下求应纳税所得额，必然会考查公益性捐赠扣除)
【新增】超过年度利润总额12%的部分，准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除。
企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年。企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。
【解释2】公益性捐赠扣除的计算程序

【解释3】公益性捐赠包括货币捐赠和非货币捐赠(一般考货币性捐赠)；接受捐赠的货币性资产，应当按照实际收到的金额计算；接受捐赠的非货币性资产，应当以其公允价值计算。
【解释4】非货币性资产对外捐赠，应分解为销售非货币性资产业务和对外捐赠两项业务进行所得税处理。
【解释5】企业将自产货物用于捐赠，按公允价值缴纳增值税；但会计上不确认收入和利润，存在税会差异。

6. 公益性捐赠支出在税前扣除有哪些规定？

公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。非公益性捐赠不得税前扣除。
　　公益性捐赠税前扣除标准：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。超标准的公益性捐赠，不得结转以后年度。但是，汶川地震重建、北京奥运会和上海世博会的公益性捐赠可以全额扣除。

7. 公益性捐赠税前扣除标准

公益性捐赠税前扣除标准为：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。其中年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。                                                   公益性捐赠是公益、救济性捐赠(以下简称公益性捐赠)，指纳税人通过中国境内非盈利的社会团体、国家机关，向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。  法律依据：《中华人民共和国企业所得税法》（2018年修正）第九条：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。                                         《企业所得税法实施条例》（2019修正）第五十一条:《企业所得税法》第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。《财政部、税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》 企业或个人通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，用于符合法律规定的公益慈善事业捐赠支出，准予按税法规定在计算应纳税所得额时扣除。 公益性捐赠税前扣除资格在全国范围内有效，有效期为三年。本公告第五条第三项规定的第一种情形，其公益性捐赠税前扣除资格自发布名单公告的次年1月1日起算。本公告第五条第三项规定的第二种和第三种情形，其公益性捐赠税前扣除资格自发布公告的当年1月1日起算。九、 公益性社会组织存在以下情形之一的，应当取消其公益性捐赠税前扣除资格且不得重新确认资格：（一）从事非法政治活动的；（二）从事、资助危害国家安全或者社会公共利益活动的。

8. 企业及个人公益性捐赠税前扣除是如何规定的

（1）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
（2）上述公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级（含县级）以上人民政府及其部门，用于救助灾害、救济贫困、扶助残疾人、教育、科学、文化、卫生等公益事业的捐赠。