在持有至到期投资中，初始入账成本和持有至到期投资成本有啥区别

1. 在持有至到期投资中，初始入账成本和持有至到期投资成本有啥区别

摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。
金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：
（一）扣除已偿还的本金；
（二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。
摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。
期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失
该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值
摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。
①实际利率法摊销是折现的反向处理。
②持有至到期投资的期末摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）-[现金流入（即面值×票面利率）-实际利息（即期初摊余成本×实际利率）]
③应付债券的摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）－[支付利息（即面值×票面利率）-实际利息（即期初摊余成本×实际利率）]
④未确认融资费用每一期的摊销额=（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率
⑤未实现融资收益每一期的摊销额=（每一期的长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额）×实际利率
持有至到期投资的初始入账金额为公允价值和相关交易费用之和

2. 持有至到期投资的入账价值和取得时的成本有什么区别

没有区别，入账价值就是成本。
分录为：
借：交易性金融资产——成本 该金融资产取得时的公允价值
贷：其他货币资金——存出投资款
借：投资收益 取得交易性金融资产所发生的相关费用。包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出
贷：其他货币资金——存出投资款

扩展资料：

长期股权投资
1、成本法核算
①企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资——母子公司
②企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。
入账价值=初始投资成本+相关税费
2、权益法核算
①企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资——合营公司
②企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资——联营公司
入账价值=初始投资成本+相关税费+初始投资成本小于被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额
参考资料来源：百度百科-入账价值

3. 长期股权投资的入账价值和其初始投资成本的区别？

2019注册会计师会计-第七章-3同一控制下形成控股合并的长期股权投资如何计算初始入账成本？

4. 持有至到期投资的初始成本

持有至到期投资的初始入账价值，应该是为取得该资产所支付的所有对价，包含相关的交易费用

持有至到期投资的主要核算如下：

1、取得：借：持有至到期投资-成本       面值
              应收利息     已到付息期尚未领取的债券利息
             贷：银行存款     支付总价款（含交易费用）
          借（或贷）：持有至到期投资-利息调整       差额
2、资产负债表日确认投资收益：
①　分期付息，一次还本债券：
     借：应收利息   面值*票面利率
        贷：投资收益    摊余成本*实际利率
     借（或贷）：持有至到期投资-利息调整    差额
  收到利息：借：银行存款   贷：应收股利
期末摊余成本（即账面价值）=期初摊余成本+本期按照实际利率计算的投资收益-本期分配的股利（按票面利率计算）-计提的减值准备——第一期期初摊余成本？？（支付的含交易费用的总价款）
②　一次还本付息债券
借：持有至到期投资-应计利息   面值*票面利率
    贷：投资收益      摊余成本*实际利率
借（或贷）：持有至到期投资-利息调整    差额
期末摊余成本（即账面价值）=期初摊余成本+本期按照实际利率计算的投资收益-计提的减值准备
最后一期的投资收益，按照取得时的利息调整金额，与以前期确认的投资收益倒减得出。
3、重分类为可供出售金融资产（到期前出售，剩余部分重分类）：
借：可供出售金融资产    公允价值
    持有至到期投资减值准备   计提的减值准备
   贷：持有至到期投资-成本/应计利息/利息调整  账面余额
借（或贷）：资本公积-其他资本公积   账面价值与公允价值差额
重分类为可供出售金融资产后，处置时，要将该资本公积转入投资收益。
重分类后在本会计年度以及以后两个完整会计年度内，不得在确认持有至到期投资。到期前三个月内，提前收回几乎所有本金，以及无法控制独立事项引起的除外。
4、出售：借：银行存款       实际收到的金额
        持有至到期投资减值准备   计提的减值准备
        贷：持有至到期投资-成本/应计利息/利息调整  账面余额
    借（或贷）：投资收益    差额
5、计提减值准备（减值处理比照“贷款”）：
借：资产减值损失
   贷：持有至到期投资减值准备
已计提的减值准备以后又得以恢复的，在原计提的金额内，作相反分录。

5. 持有至到期投资的入账价值和取得时的成本有什么区别

没有区别，入账价值就是成本。
分录为：
借：交易性金融资产——成本该金融资产取得时的公允价值
贷：其他货币资金——存出投资款
借：投资收益取得交易性金融资产所发生的相关费用。包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出
贷：其他货币资金——存出投资款

扩展资料：

长期股权投资
1、成本法核算
①企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资——母子公司
②企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。
入账价值=初始投资成本+相关税费
2、权益法核算
①企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资——合营公司
②企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资——联营公司
入账价值=初始投资成本+相关税费+初始投资成本小于被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额
参考资料来源：百度百科-入账价值

6. 持有至到期投资的成本为什么是以账面价值核算

主要涉及两个科目:
持有至到期投资-面值
持有至到期投资-利息调整
持有至到期投资账面价值的计算
　　(一)企业取得的持有至到期投资
　　借：持有至到期投资——成本(面值)
　　　　应收利息(实际支付的款项中包含的利息)
　　　　持有至到期投资——利息调整(差额，也可能在贷方)
　　　　贷：银行存款等
　　注：“持有至到期投资——成本”只反映面值;“持有至到期投资——利息调整”中不仅反映折溢价，还包括佣金、手续费等。
　　(二)资产负债表日计算利息
　　借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)
　　　　持有至到期投资——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)
　　　　贷：投资收益(持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)
　　　　　　持有至到期投资——利息调整(差额，也可能在借方)
　　期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息(期初摊余成本×实际利率)-本期收到的利息(分期付息债券面值×票面利率)和本金-本期计提的减值准备
　　(三)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
　　借：可供出售金融资产(重分类日公允价值)
　　　　持有至到期投资减值准备
　　　　贷：持有至到期投资
　　　　　　资本公积——其他资本公积(差额，也可能在借方)
　　相关链接：自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益(公允价值变动损益);转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为“资本公积——其他资本公积”，计入所有者权益。
　　(四)出售持有至到期投资
　　借：银行存款等
　　　　持有至到期投资减值准备
　　　　贷：持有至到期投资
　　　　　　投资收益(差额，也可能在借方)

7. 长期股权投资的初始成本和入账价值

您好，简单的讲：初始投资成本是投资企业所投出资产的价值；长期股权投资的入账价值则是指投资方所取得被投资方的净资产份额。而他们的关联是：绝大多数的情况下二者的数值是相同的，即初始投资成本=入账价值。初始投资成本是指长期股权投资初始计量时的金额：同一控制下企业合并初始投资成本为享有的合并日被合并方所有者权益账面价值的份额。非同一控制下企业合并和非企业合并的初始投资成本金额为所支付对价的公允价值+支付的直接相关税费。权益法下，初始投资成本金额为所支付对价的公允价值+支付的直接相关税费。当初始投资成本小于取得投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值的份额时，应该先对初始投资成本进行调整，再将调整后的金额作为长期股权投资的入账价值。 其入账价值=初始投资成本 + 初始投资成本与应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值的份额的差额（即计入营业外收入的金额）长期股权投资的入账价值是指长期股权投资科目的入账金额，一般是指对初始投资成本调整后的金额，成本法下（同一控制下和非同一控制下）的长期股权投资的初始投资成本和初始计量金额是一致的。1、成本法核算：①企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资——母子公司。②企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。2、权益法核算：①企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资——合营公司。②企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资——联营公司。

8. 长期股权投资的初始投资成本和入账价值的区别

初始投资成本是投资企业所投出资产的价值。
长期股权投资的入账价值则是指投资方所取得被投资方的净资产份额。
关联：绝大多数的情况下二者的数值是相同的，即初始投资成本=入账价值。
初始投资成本是指长期股权投资初始计量时的金额：
同一控制下企业合并初始投资成本为享有的合并日被合并方所有者权益账面价值的份额。
非同一控制下企业合并和非企业合并的初始投资成本金额为所支付对价的公允价值+支付的直接相关税费。
权益法下，初始投资成本金额为所支付对价的公允价值+支付的直接相关税费。
长期股权投资的入账价值
1、成本法核算：
①企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资——母子公司。
②企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。
2、权益法核算：
①企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资——合营公司。
②企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资——联营公司。