结转结余和结余分配如何核算

1. 结转结余和结余分配如何核算

事业单位应当严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余。财政补助结转结余不参与事业单位的结余分配，不转入事业基金，单独设置“财政补助结转”和“财政补助结余”科目核算。非财政补助结转结余通过设置“非财政补助结转”、“事业结余”、“经营结余”、“非财政补助结余分配”等科目核算。
 
 (一)财政补助结转结余的核算
 
 财政补助结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。财政补助结转包括基本支出结转和项目支出结转。
 
 财政补助结余资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化，计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资金。财政补助结余是财政补助项目支出结余资金。
 
 事业单位应当按照有关部门预算管理的规定，使用和管理财政补助结转资金和结余资金。
 
 1.财政补助结转的核算
 
 事业单位设置“财政补助结转”科目，核算滚存的财政补助结转资金。该科目下设置“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明细科目，并在“基本支出结转”明细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出结转”明细科目下按照具体项目进行明细核算;本科目还应按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。
 
 (1)会计期末，事业单位应当将财政补助收入和对应的财政补助支出结转入“财政补助结转”科目。
 
 (2)年末，完成上述财政补助收支结转后，应当对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余，
 
 借记或贷记“财政补助结转--项目支出结转”科目，
 
 贷记或借记“财政补助结余”科目。
 
 (3)按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，借记“财政补助结转”科目，贷记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。取得主管部门归集调入财政补助结转资金或额度的，做相反会计分录。
 
 2.财政补助结余的核算
 
 事业单位设置“财政补助结余”科目，核算事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金。
 
 (1)年末，对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余，
 
 借记或贷记“财政补助结转-项目支出结转”科目，
 
 贷记或借记“财政补助结余”科目。
 
 (2)按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，
 
 借记“财政补助结余”科目，
 
 贷记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。
 
 取得主管部门归集调入财政补助结转资金或额度的，做相反会计分录。
 
 (二)非财政补助结转的核算
 
 非财政补助结转资金是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金，通过设置“非财政补助结转”科目核算，以满足专项资金专款专用的管理要求。
 
 (1)期末，事业单位应当将除财政补助收支以外的各专项资金收支结转入“非财政补助结转”科目。根据事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项资金收入，
 
 借记“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“其他收入”科目下各专项资金收入明细科目，
 
 贷记“非财政补助结转”科目;根据事业支出、其他支出本期发生额中的非财政专项资金支出，
 
 借记“非财政补助结转”科目，
 
 贷记“事业支出一非财政专项资金支出”或“事业支出-项自支出(非财政专项资金支出)”、“其他支出”科目下各专项资金支出明细科目。
 
 (2)年末，完成非财政补助专项资金结转后，应当对非财政补助专项结转资金各项目情况进行分析，将已完成项目的项目剩余资金区分以下情况处理：缴回原专项资金拨入单位的，借记“非财政补助结转”科目，贷记“银行存款”等科目;留归本单位使用的，
 
 借记“非财政补助结转”科目，
 
 贷记“事业基金”科目。
 
 (三)非财政补助结余的核算
 
 非财政补助结余包括事业结余和经营结余。事业结余是事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。经营结余是事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。
 
 1.事业结余的核算
 
 事业单位设置“事业结余”科目。期末，事业单位应当结转本期事业收支。
 
 年末，将“事业结余”科目余额结转入“非财政补助结余分配”科目，
 
 借记或贷记“事业结余”科目，
 
 贷记或借记“非财政补助结余分配”科目。
 
 2.经营结余的核算
 
 事业单位设置“经营结余”科目。期末，事业单位应当结转本期经营收支。
 
 年末，如“经营结余”科目为贷方余额，将余额结转入“非财政补助结余分配”科目，
 
 借记“经营结余”科目，
 
 贷记“非财政补助结余分配”科目;
 
 注意：如为借方余额，为经营亏损，不予结转。
 
 3.非财政补助结余分配的核算
 
 事业单位设置“非财政补助结余分配”科目，核算事业单位本年度非财政补助结余分配的情况和结果。年末，将“事业结余”科目余额与“经营结余”科目贷方余额转入“非财政补助结余分配”科目后，要按照规定进行结余分配。有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税，
 
 借记“非财政补助结余分配”科目，
 
 贷记“应缴税费-应缴企业所得税”科目
 
 。按照有关规定提取职工福利基金的，按提取的金额，
 
 借记“非财政补助结余分配”科目，
 
 贷记“专用基金--职工福利基金”科目。
 
 然后，将“非财政补助结余分配”科目余额结转入事业基金，
 
 借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，
 
 贷记或借记“事业基金”科目。

2. 关于结转结余和结余分配的核算的知识点有哪些啊？

同学你好，很高兴为您解答！
 
　　事业单位应当严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余。财政补助结转结余不参与事业单位的结余分配，不转入事业基金，单独设置“财政补助结转”和“财政补助结余”科目核算。非财政补助结转结余通过设置“非财政补助结转”、“事业结余”、“经营结余”、“非财政补助结余分配”等科目核算。
　　(一)财政补助结转结余的核算
　　财政补助结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。财政补助结转包括基本支出结转和项目支出结转。
　　财政补助结余资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化，计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资金。财政补助结余是财政补助项目支出结余资金。
　　事业单位应当按照有关部门预算管理的规定，使用和管理财政补助结转资金和结余资金。
　　1.财政补助结转的核算
　　(1)会计期末
　　借：财政补助收入--基本支出、项目支出
　　贷：财政补助结转--基本支出结转、项目支出结转
　　借：财政补助结转--基本支出结转、项目支出结转
　　贷：事业支出--财政补助支出(基本支出、项目支出)或“事业支出--基本支出(财政补助支出)、项目支出(财政补助支出)
　　(2)年末，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余
　　借：财政补助结转--项目支出结转
　　贷：财政补助结余
　　或相反分录。
　　(3)按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额
　　借：财政补助结转”
　　贷：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目
　　取得主管部门归集调入财政补助结余资金或者额度的，做相反会计分录。
　　2.财政补助结余的核算
　　(1)年末，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余
　　借：财政补助结转--项目支出结转
　　贷：财政补助结余
　　或相反分录。
　　(2)按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度的，按照实际上缴资金数额或者注销的资金额度数额
　　借：财政补助结余
　　贷：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目
　　取得主管部门归集调入财政补助结余资金或者额度的，做相反会计分录。
　　(二)非财政补助结转的核算
　　非财政补助结转资金是指事业单位除财政补助收支以外的各项专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金，通过设置“非财政补助结转”科目核算，以满足专项资金专款专用的管理的要求。
　　1.期末
　　借：事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入
　　贷：非财政补助结转
　　借：非财政补助结转
　　贷：“事业支出--非财政专项资金支出”或“事业支出--项目支出(非财政专项资金支出)”、“其他支出”
　　2.年末，完成非财政补助专项资金结转后，应当对非财政补助专项结转资金各项目情况进行分析，将已完成项目剩余资金区分以下情况处理
　　借：非财政补助结转
　　贷：银行存款(缴回原专项资金拨入单位)
　　借：非财政补助结转(留归本单位使用)
　　贷：事业基金
　　【提示】项目未完成，“非财政补助结转”科目有余额。
　　(三)非财政补助结余的核算
　　非财政补助结余包括事业结余和经营结余。事业结余是事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。经营结余是事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。
　　1.事业结余的核算
　　(1)期末
　　借：事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入
　　贷：事业结余
　　借：事业结余
　　贷：“事业支出--其他资金支出”或“事业支出--基本支出(其他资金支出)、项目支出(其他资金支出)”科目、“其他支出”科目下各非专项资金支出明细科目、“对附属单位补助支出”、“上缴上级支出”
　　(2)年末
　　借：事业结余
　　贷：非财政补助结余分配
　　或相反分录。
　　2.经营结余的核算
　　(1)期末
　　借：经营收入
　　贷：经营结余
　　借：经营结余
　　贷：经营支出
　　(2)年末
　　借：经营结余
　　贷：非财政补助结余分配
　　【提示】经营结余如为借方余额，为经营亏损，不予结转
　　3.非财政补助结余分配的核算(年末)
　　(1)结转事业结余和经营结余
　　借：事业结余
　　经营结余
　　贷：非财政补助结余分配
　　(2)有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税
　　借：非财政补助结余分配
　　贷：应缴税费--应缴企业所得税
　　(3)按照有关规定提取职工福利基金
　　借：非财政补助结余分配
　　贷：专用基金--职工福利基金
　　(4)将“非财政补助结余分配”科目余额结转入事业基金
　　借：非财政补助结余分配
　　贷：事业基金
　　或相反分录。
 
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3. 结余与结余分配如何核算

结余与结余分配的核算事业单位的结余，是指事业单位在一定期间各项收入和支出相抵后的余额，包括事业结余和经营结余。
（一）事业结余的核算
事业结余是指事业单位在一定期间内除经营收支外各项收支相抵后的余额。用公式表示为：事业结余=（财政补助收入+上级补助收入+附属单位缴款+事业收入+其他收入）-（拨出经费+事业支出+上缴上级支出+非经营业务负担的销售税金+对附属单位补助）
借：事业结余
贷：各类支出
借：各类收入
贷：事业结余
（二）经营结余的核算
经营结余用公式表示为：经营结余=经营收入-经营支出-经营业务负担的销售税金
借：经营结余
贷：经营支出
 销售税金
借：经营收入
贷：经营结余
年度终了，事业单位应当将当年实现的事业结余全数转入“结余分配”，结转后，“事业结余”科目无余额。经营结余通常应当转入“结余分配”，但如为亏损，则不予结转。
借：事业结余
 经营结余
贷：结余分配
（三）结余分配
事业单位的结余分配主要包括两项内容：一是经营活动交纳所得税；二是专用基金（职工福利基金）。事业单位专用基金内容很多，但除职工福利基金在结余分配中提取外，修购基金和医疗基金都是通过收入提取的。
借：结余分配
贷：应交税金――应交所得税（经营结余×税率）
借：结余分配
贷：专用基金——职工福利基金
分配后，单位应将当年未分配结余，全数转入“事业基金——一般基金”科目，借记“结余分配”科目，贷记“事业基金——一般基金”科目。结转后，“结余分配”科目应无余额。
借：结余分配
贷：事业基金——一般基金
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4. 结余与结余分配如何核算

结余与结余分配的核算事业单位的结余，是指事业单位在一定期间各项收入和支出相抵后的余额，包括事业结余和经营结余。
 
 （一）事业结余的核算：
 
 事业结余是指事业单位在一定期间内除经营收支外各项收支相抵后的余额。用公式表示为：事业结余=（财政补助收入+上级补助收入+附属单位缴款+事业收入+其他收入）-（拨出经费+事业支出+上缴上级支出+非经营业务负担的销售税金+对附属单位补助）
 
 借：事业结余
 
 贷：各类支出
 
 借：各类收入
 
 贷：事业结余
 
 （二）经营结余的核算：
 
 经营结余用公式表示为：经营结余=经营收入-经营支出-经营业务负担的销售税金
 
 借：经营结余，
 
 贷：经营支出，
 
 贷：销售税金，
 
 借：经营收入，
 
 贷：经营结余，
 
 年度终了，事业单位应当将当年实现的事业结余全数转入“结余分配”，结转后，“事业结余”科目无余额。经营结余通常应当转入“结余分配”，但如为亏损，则不予结转。
 
 借：事业结余，
 
 借：经营结余，
 
 贷：结余分配，
 
 （三）结余分配：
 
 事业单位的结余分配主要包括两项内容：一是经营活动交纳所得税；二是专用基金（职工福利基金）。事业单位专用基金内容很多，但除职工福利基金在结余分配中提取外，修购基金和医疗基金都是通过收入提取的。
 
 借：结余分配，
 
 贷：应交税金―应交所得税（经营结余×税率），
 
 借：结余分配，
 
 贷：专用基金—职工福利基金，
 
 分配后，单位应将当年未分配结余，全数转入“事业基金—一般基金”科目，借记“结余分配”科目，贷记“事业基金—一般基金”科目。结转后，“结余分配”科目应无余额。
 
 借：结余分配，
 
 贷：事业基金—一般基金。

5. 结余和结转

结余（事业单位结余）
　　事业单位结余是指事业单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额，一般在年终结账时一次性核算。实际工作中，有的单位年终核算时制作会计凭证不是将收入和支出结转“结余”科目，而是将收入和支出相对转，结余或透支挂往来款项，从而使做出来的财务报表虽然收支平衡，但实际上财务报表不能正确、完整地反映核算单位收支及结余的真实情况。现根据《事业单位财务规则》规定，谈谈事业单位结余及其分配的具体核算。
　　结转
　　结转，是会计工作中重要的具体业务，通常它是把一个会计科目的发生额和余额转移到该科目或另一个会计科目的做法，这个做法叫结转。结转的目的大体有四个：其一是为了结出本会计科目的余额；其二是为了计算本报告期的成本；三是为了计算当期的损益和利润的实现情况；其四是为了保持会计工作的连续性，一定要把本会计年度末的余额转到下个会计年度。一般而言，结转后，转出账户将没有余额。

6. 结余和结转区别

一、性质不同

1、结余：是事业单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额，一般指在年底、月终等进行结账时的核算结果。

2、结转：是期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。

二、特点不同

1、结余：实际工作中，有的单位年终核算时制作会计凭证不是将收入和支出结转“结余”科目，而是将收入和支出相对转，结余或透支挂往来款项，从而使做出来的财务报表虽然收支平衡，但实际上财务报表不能正确、完整地反映核算单位收支及结余的真实情况。

2、结转：涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。
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7. 结余和结转区别

一、性质不同
1、结余：是事业单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额，一般指在年底、月终等进行结账时的核算结果。
2、结转：是期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。
二、特点不同
1、结余：实际工作中，有的单位年终核算时制作会计凭证不是将收入和支出结转“结余”科目，而是将收入和支出相对转，结余或透支挂往来款项，从而使做出来的财务报表虽然收支平衡，但实际上财务报表不能正确、完整地反映核算单位收支及结余的真实情况。
2、结转：涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。

三、会计核算不同
1、结余：事业单位在一定期间除经营收支以外各项经常收支相抵后的余额。贷方登记收入转入数，借方登记支出转入数。
本科目平时一般不核算，只在期末(一般在年末)转账时，将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“其他收入”等科目余额转入本科目贷方。
2、结转：
如对存货“产成品”会计科目，要结转本月的生产成本即注销已销产品的成本，目的就是求出产成品的当前余额；其次，为了计算本期的成本，需要结转的成本费用类的科目很多，诸如制造费用、基本生产成本、辅助生产成本等都要结转到生产成本科目；
再次，为了计算利润，要把当期的销售收入、销售成本、其他业务收入、其他业务成本、营业外收入、营业外支出、所得税、产品销售税金及附加期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）等科目的发生额都要结转到本年利润科目；
最后，要在会计年度末把所有会计科目的余额结转到下个会计年度。
参考资料来源：百度百科-结余
参考资料来源：百度百科-结转

8. 结余和结转区别

一、性质不同

1、结余：是事业单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额，一般指在年底、月终等进行结账时的核算结果。

2、结转：是期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。

二、特点不同

1、结余：实际工作中，有的单位年终核算时制作会计凭证不是将收入和支出结转“结余”科目，而是将收入和支出相对转，结余或透支挂往来款项，从而使做出来的财务报表虽然收支平衡，但实际上财务报表不能正确、完整地反映核算单位收支及结余的真实情况。

2、结转：涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。
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